【仮払消費税】と【仮受消費税】とは？初心者向けの解説。簿記３級

【仮払消費税】と【仮受消費税】とは

商品の売買では消費税が発生します。
商品を仕入れた場合、消費税も支払うので仮払消費税(資産)で処理します。
商品を売り上げた場合、消費税も受け取るので仮受消費税(負債)で処理します。

例として、仮払消費税を１００円とし、仮受消費税を３０円としましょう。
仮払消費税が仮受消費税より多ければ差額が還付されます。仮払消費税が７０円多いので、この７０円は還付として戻ってきます。
なので仮払消費税は、多ければ多いほど戻ってくるため、資産として仕訳します。

次の例として、仮払消費税を３０円とし、仮受消費税を１００円としましょう。
仮払消費税が仮受消費税より少なければ差額を納付します。仮受消費税が７０円多いので、この７０円は納付として支払わなければなりません。
なので仮受消費税は、多ければ多いほど支払わなければならないため、負債として仕訳します。

このような処理方法を税抜方式といいますので覚えておきましょう。

税込価額から税抜価額を求める計算式を下記に記載しておきます。
税率については問題文に書いてあります。

税率１０％の場合、
税抜価額＝税込価額÷1.10

税率８％の場合、
税抜価額＝税込価額÷1.08

このように、税率に合わせて赤い数字を合わせれば簡単に求めることができます。

ちなみに消費税額を求める計算式は、

消費税額＝税込価額ー税抜価額

となります。

例題【仮払消費税】【仮受消費税】

商品を仕入れた場合、

商品を売り上げた場合、

ちなみに納付額の計算はこちらです。

まとめ

仮払消費税：

• 商品を仕入れた際に支払った消費税。
• 多く支払えば還元されるため資産。

仮受消費税：

• 商品を売り上げた際に受け取った消費税。
• 多く受け取れば納付しなくてはならないので負債。

税込価額から税抜価額と消費税額を求める計算式を覚えておきましょう。
これらの処理方法を税抜方式と呼びます。